张子平丁元浩
税务代理，就是纳税人、扣缴义务人委托并授权社会中介机构中的代理人员，在法律规定的范围内 以纳税人的名义代为办理有关涉税事宜。它是纳税人和税务机关之间的桥梁和纽带。纳税人委托税务代理有以下几点好处。
一、可减少纳税错误， 少受或免受经济损失
我国《税收征管法 对纳税人作了“自觉申报纳税”的规定 根据税收征管工作情况看， 目前纳税人很难做到准确申报纳税 一是因开征的税种多、纳税环节多、征收规定多变、计算极其复杂。二是1 996年起税收征管模式改革后，取消了税务专管员制度，税务机关不再对纳税人进行直接管理，税收政策信息不能及时传递到纳税人那里。因此，纳税人对税收法律法规很难及时全面掌握，在纳税申报时．极容易出现计税依据错误，适用税率不当．计算不准等情况。在税务检查时，如发现少缴税款 除依法补缴税款、滞纳金外，还要以偷税给予处罚 对数额达到《刑法》第201条规定的一万元以上， 占应纳税额10 以上的，还要移送司法机关追究刑事责任，这样就会使纳税人大秘 书网的利益受到极大的损害。若委托熟悉财税、会计业务知识
的注册税务师担任税务代理，遵从税法规
定．帮助纳税人全面准确计算申报纳税，把
纳税申报方面可能出现『拘失误降到最低
点，或准确无误．就可 使纳税人少受或
免受税务行政处罚。另一方面．纳税人如
遇有特殊情况，不能按期进行纳税申报和
缴纳税款的．可由注册税务师制作报告申
请延期，经批准可不受处罚和免加滞纳金。
二、设计税收筹划方案，既少纳税又
不违法
税收筹划，是指纳税人在纳税期之前，
在既定的税法和税制的框架内最大限度地
利用税收优惠鼓励政策，从经营方式方法，
投资规模大小、项目、地点的确定{财务
会计核算及理财等方面减轻税收负担，增
加经济效益，因此它又叫“节税”。税收筹
划与避税有着本质的区别， 筹划是以不违
背税法为前提．是税收政策予以引导和鼓
励的，是台法的。避税是钻税法的漏洞，达
到规避或减轻税收负担。避税既违反税法，
又悖于国家的政策导向。我国现行税收政
策，有较大的筹划空间．但目前纳税人本
身搞税收筹划还有相当大的困难．而受托
代理的注册税务师具有相应的专业知识和
技能，能在法律法规的框架内担当此任。
三、遥用法律武器，维护纳税人的台
法权益
长期以来， 由于对税务行政执法缺乏
全面正确的理解，过于强调征税人的权力
和纳税人的义务，很少讲纳税人的权利和
征税人的义务与过失， 因此，纳税人的台
法权益受侵犯的事时有发生，许多纳税人
不完全知道或不知道自己应享有的权利，
有时虽对税务机关的行政行为不服．但又
7·39
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● 问题商讨●
抵 磨 帐
李洛红
目前企业问掐 ：拖父货款所形成的
债努链”严重地束缚着企、Ik∞ 经营活动和
展垒业为r摆脱 债务镀”的}}j扰，通
过拒I磬帐等 式I 产品换阿生产所需的各
}材料或以货物冲抵欠款，造是纠前我国
疑济博 完善情况下的处理企业问帻务
· 晌一神水得已扮方法 这种特殊清理形
式虽然与商品经济不协调，但它确实与|{
前的} 境下．能为企业 脱 境起到一定
1-川本文拟就抵睡帐的有关问题． 淡
侦自己的看法与同行商榷
一
、抵磨帐的内涵
抵帐是指债务方以自己的产品‘或物
资、以双方认可的价格绐债权人用以消除
双方债权债务关系的一·种债务处理方法
抵帐过程伴随着物资的流动，
离帐是指三个以上单位形成的债务链
(俗称“三角债”)相关各方达成协议， 只
之 我 见
李荣群
作会计帐务处理，不涉及物资流动， 以达
到清理债极，债务为日的的一种帐务处理
鼻j盖
抵磨帐是指抵帐和磨帐业务相结合的
一种处理企业间债务链的一种方法，首先
通过抵帐使相关企业形成债务链，然后进
行磨帐处理，以达到清理馈权债务的H的。
二、抵磨帐的操作程序
首先销售部门根据欠款厂家的同款情
况．提供详细的信q 资料 清灾部门根据
资料与欠款单缸商浚钟决还债的途径和办
法达成意向，然后寻找中间商，调查资信
度，并写出书丽报琶 ≈ 售部门，清欠部
门与经销商、代理商及其他相关单位洽谈
具体抵磨帐事项，按规定的程序会审、批
准并按台同管理办法签定协议。最后经主
管领导批准后加以施实。实施过程的合同
或协议及执行情况等资料应建立备查挡
小知道通过什么样的渠道、用什么方法来
维护ff的合法权益。由通晓税收法律法规
的浮册税务师担任税务代理，就可对税务
机关的侵权行政行为站在客观公正的立场
上，协调征纳双方的分歧和矛盾， 提出协
商调解方法。如税务机关的行政行为确实
违法或不当．又不肯纠正，注册税务师可
接受委托代为参加税务行政处罚前的听证
或申请复泌．必要时还可建议当事人向人
民法院起诉 这些都能切实有效地使纳税
人受损的权益得到有效补救。
四、能提高执行与守法意识，推进依
法治税
税务机关依法行政，纳税人依法纳税
7 · 4f)
是依法治税的基本要求。由社会中介机构
中熟悉财税、会计和其他相关法律知识的
注册税务师担任税务代理，既能沟通调整
征纳关系，又能依照法律以客观公正的立
场规范征纳双方的行为， 帮助纳税人准确
及时履行纳税义务，监督税务机关正确行
使权力。长期不懈地围绕执法与守法、监
督和纠正征纳双方背离税法行为．能使征
纳双方审视自己的行为是否符合法律的准
则，从而折射出税务行政执法人员的执法
水平和公民法律意识的高低，使太家都能
从中吸取教训，增长法律知识，提高执法
与守法意识．推进依法治税
(作者单位：江苏省射阳县职教中心)(4o4)
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