市地方税务局税务稽查报告 **市地方税务局税务稽查报告
案件编号
XX-38
纳税人识别号
888888888888888
被查对象名称
**实业有限公司
登记类型
有限责任公司
法定代表人
刘某某
财务负责人
李某某
地址
**市白沙镇XX坝
电话
88888888
经营范围
水泥、石膏生产销售
兼营
财务核算方式
独立核算
税收征收方式
查帐征收
税务代理机构
无
主管税务机关
白沙税务所
检查实施时间
XX年5月28日至XX年5月30日
检查所属时间
XX年1月1日至XX年12月31日
稽查人员
苟某、赵某、谭某、
根据《中华人民共和国税收征收管理法》和上级税务局的工作安排，我检查组于XX年5月29日至XX年6月2日对**实业有限公司XX年1月1日至XX年12月31日的地方税费缴纳情况进行了检查，现将检查结果报告如下：
一、基本情况
**实业有限公司成立于1999年11月2日，主要从事石膏经销和产权租赁，XX年度实现石膏销售收入417,522.14元；与鑫鑫建材有限公司签定承包合同，承包期限四年，每年承包费400万元，XX年实现租赁收入400万元。实现增值税48,303.45元，该企业应缴的营业税、资源税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、土地使用税已按规定缴纳。
二、发现的问题
营业税：该公司XX年应缴营业税20万元，已缴208156.25元，多缴8156.25元，对多缴的营业税8156.25元在XX年度同税种中抵缴。
印花税:
1、财产租赁合同金额1600万元，应提应缴印花税12800.00元
2、借款合同1,382,600.00元，应提应缴印花税69.1元。
3、购销合同金额712792.12元，应提应缴印花税171.1。
4、帐本、证照5个，应提应缴印花税25.00元。
以上合计应提应缴印花税13065.2元，上年结转贷方余额2159.9元，XX年共计应缴印花税15225.1元，该企业已提已缴印花税6357.9元，应补提补缴印花税8867.2元。
车船使用税：该公司有小车两台，应提应缴车船使用税
200元，未提未缴，应补提补缴车船使用税200元。
企业所得税：该企业XX年企业所得税征收方式为核定征收，XX年企业所得税征收方式为查账征收。XX年企业会计利润174,029.93元，企业所得税申报应纳税所得额202,829.93元，根据万地税函[XX]3号文件的批复，该公司XX年应摊销固定资产损失192,471.95元，摊销后应纳税所得额为10,357.98元，已申报缴纳企业所得税1864.44元。经查，该公司以下项目应作纳税调整：
(1) 业务招待费支出限额为4,417,522.14×0.005＝22087.61元，实际列支招待费41,944.00元，超支19,856.39元应作纳税调增。
(2) 累计折旧应提2380717.9元，实际提2,400,000.00元，超提19282.1元应作纳税调增。
(3) 直接捐赠支出1,800.00元不得税前列支，应作纳税调增。
(4) 缴XX年所得税29,000.00元不得税前列支，应作纳税调增
(5) 应补提补缴XX年度印花税、车船使用税9067.2元可在税前列支，应作纳税调减。
综上所述，该公司XX年度应调增应纳税所得额为60871.29元，应纳所得税额为16435.25元。
该公司XX年1月27＃凭证以白条支付会费2,000.00元；
6月38＃凭证白条支付考察费3,000.00元。
三、处理意见
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四条第三款规定，该公司XX年度应补缴印花税 8867.2元、车船使用税200元、企业所得税16435.25元。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，对该公司应补缴的印花税、车船使用税、企业所得税从滞纳税之日起至缴纳税款之日止，按日加收万分之五的滞纳金共计860.26元。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，对该公司未申报缴纳的印花税、车船使用税、企业所得税处0.5倍的罚款 12751.23元。
根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六的规定，对该公司未按照规定取得发票处500元的罚款。
检查人员：
****年**月**日
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