(中国人寿保险财产保险 内蒙古分公司，内蒙古 呼和浩特 010000)
摘 要：文章从应收保费产生的原因入手，分析了超过合 理水平的应收保费对保险企业造成的负面影响，提出了解决问题的具体措施和对策。
关键词：财产保险;保险公司；应收保费；管理
中图分类号：F840.65 文献标识码：A 文章编号：1007—6921(2009)16—0047—02
近年来，我国财产保险业保费收入保持年均两位数以上的增长率，保费收入的增加带动 了应收保费的增加，按照《保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定》要求，其正常范围 为不大于8％。但近一二年来，财产保险公司的应收保费率不断增加，个别公司甚至超过20% ，虚挂应收保费已成为挪用保费、违规支付手续费的手段之一，而且应收保费率过高也带来 了现金流紧张、坏账损失及赔付压力，加强应收保费的管理，对防范风险、提高公司竞争力 有重要意义。
1 应收保费的产生原因
应收保费是指保险合同已经生效、符合保费收入确认条件但尚未收到资金的保费，待以 后收到保户交纳的保费时，冲减应收保费。从性质上看，应收保费是保险企业对投保人的一 种债权，表现为保险责任与交费的时间差。
1.1 会计核算的要求
随着各公司改革的不断深入，会计核算标准更加严格，新的会计核算制度要求将应收保费纳 入账内核算，只要签发保单就要同时确认应收保费和保费收入，所以2004年后，财产保险公 司以前不上账的各险种应收保费按新会计制度均纳入了账内反映，造成应收保费的快速增长 。
1.2 分期交费产生的应收保费
由于展业和市场竞争的需要，财产保险公司参与大宗招投标业务或与大保户签订统保合同时 ，考虑到对方的缴费需求，往往通过协商同意投保人采取分期付款的方式交纳保险费，这部 分保费因没到协议付款期而产生应收保费，一般到期均能收回。
1.3 保险代理中介机构因保费结算周期形成应收保费
有些保险业务如个人住房按揭保险、航运险等业务是通过银行、邮政及交通管理部门等代理 网点代办的，保险中介的介入增加了保费从投保人到保险人的流通环节，减缓了资金流通速 度，保险公司通常采取月结或季结的方式同上述代理机构进行保费结算，从而形成因保费结 算周期而产生的应收保费。
1.4 补录数据不及时产生应收保费
一些不能在业务处理系统直接出单的保险业务，如部分代理业务、定额保单业务等，按保险 公司规定必须在承保后及时进行手工补录，由于补录工作量大、时间紧、部分保费未能及时 进行收付费结转确认而形成应收保费。
1.5 汇差产生的应收保费
由于上级公司业务财务处理系统的汇率是不随意变动的，在实际操作中，保户以外币交纳保 险费换算成人民币时产生汇差，体现在业务财务系统中即为应收保费。
1.6 投保人因资金周转困难或恶意拖欠产生的应收保费
投保人通常会以经营状况不佳或资金周转困难为借口拖欠保费，在公司展业过程中，保险公 司为了得到业务，同意投保人部分交费或暂缓交费，从而导致应收保费不能及时收回，这进 一步纵容了投保人和代理人的拖欠行为。
1.7 违规高比例退费产生的应收保费
少数公司为争夺市场扩大销售额，在保险业务活动中承诺向投保人或被保险人给予保费回扣 ，以应收保费的形式体现在公司账面上，实际并不能收回，彻底成为坏账。
1.8 因系统处理方式和操作录单失误产生的应收保费
目前，大部分财产险公司的业务系统与财务系统已实现无缝连接，当业务承保系统录单成功 后，财务系统就自动确认保费收入。但在实际操作过程中，因录单操作失误及复核把关不严 ，导致同一张保单重复录入，财务系统相应进行多次确认，从而虚增一部分应收保费，而实 际上这部分应收保费是属于无效保单产生的垃圾数据。
1.9 营销人员变动导致的应收保费
保险营销人员的流动非常频繁，部分财产保险公司对业务员缺乏有效的管理，一旦营销人员 变动，就有可能留下一部分保单因客户资料遗失而无法收款，形成应收保费。
2 不良应收保费的影响
一定比例之内的应收保费，在财产险经营中应视为正常现象，但应收保费规模和比重过 大，则不可避免地会影响到经营的稳定性，甚至导致经营风险。
2.1 降低会计信息真实性、影响决策
应收保费长期挂账，虚增了保费收入，会降低会计核算的真实性，使得管理层不能很好 地决策，影响公司经营和效益。
2.2 增加了经营成本
按照权责发生制的会计核算原则，一旦确认应收保费，则相应确认了保费收入，保险公司将 应收保费作为收入，就必须缴纳一定的营业税，对于难以收回的应收保费而言，不仅资金没 有及时流入到保险公司，造成保费虚增，也增加了经营负担。
2.3 增加了管理成本
应收保费造成追欠费用的增加，加大了坏账成本，同时还增加了分保成本，因为签单确认的 保费，无论是否收到款项均要进行分保、支付分保费用，影响公司的持续健康经营。
2.4 不利于正常赔付
对于已生效但尚未收到保费的财产保险保单，一旦出险，保险人就需承担相应的赔付责任， 而应收保费造成的大量未收回的资金则给正常赔付增加了压力。
2.5 有可能诱发经济犯罪
应收保费的长期大量存在，有可能给不法分子贪污挪用、弄虚作假提供可乘之机。有的基层 保险公司对投保人交纳的已超过保险期限的保费不进账，成为账外资金或“小金库”， 落 入个人或小集体手中，引发经济犯罪。
3 对不良应收保费采取的对策
3.1 加大保险宣传力度和提高诚信的投入
为实现稳健经营、风险可控的发展，保险公司要加大宣传，树立全员防范经营风险的意 识，鼓励主动缴费，消除产生应收保费的因素。
3.2 加强对各销售渠道的实时监控、动态预警和自动限制
要加强对各销售渠道应收保费余额、增速、账龄、应收率等指标的实时监控、动态预警和自 动限制，为应收保费的管控、监督和绩效考核提供有力支持。
3.3 强化风险管理，加强事前控制
①要严禁盲目竞争产生应收保费。保险公司应自觉依法经营，严禁通过以应收保费的形式 变相降低费率来争抢业务，特别是坚持“见费出单”制度。②建立客户资信管理制度，使 客户管理科学化、档案化。公司需要投入必要的人力、财力和物力对客户资信程度作全面了 解，在此基础上判断客户的信用等级，特别是要做到努力准确判断客户的信用品质及其按期 支付保费的能力。
3.4 健全公司内部管理制度，强化事中控制
要严格落实应收保费的授权审批制度，防止业务部门为追求业绩、盲目签单造成应收保费， 相关审批应由独立于业务部门的人员进行；要严格按照既定的流程完成保单和发票的流转， 尽量减少中间环节出现疏漏的可能性。
对已发生的应收保费要及时入账。应按照权责发生制原则披露保费收入，对应收保费应明确 其每期缴费日期和金额，并建立应收保费登记簿和应收保费明细账，详细记录应收保费的发 生与收缴情况。
加大对应收保费的稽核力度。应进一步完善相关内部控制制度，实行定期与不定期的应收保 费稽核制度，确保应收保费的真实性。
3.5 切实做好催收工作，完善事后控制
应切实做好到期应收保费的催收工作，严格应收保费催收责任制，谁经手的应收保费谁 负责，将催收结果与业绩考评紧密结合起来。应根据不同情况选择不同的催收方法：对经营 前景尚好，只因特殊原因造成不能如期支付保费的单位，保险公司应考虑其以前的付款信用 ，依法给予适当延期;对没有发展前景且长期亏欠保费的客户，应予以清退。在催收过程中 ，对恶意拖欠、挪用、侵占保费的人，应采取法律手段进行追偿。
总之，通过以上举措，可以进一步强化保险公司应收保费管理，改善保险公司财务状况，防 范化解保费资金风险，提高保险公司的资产质量。
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