原 因
1.内部审计力量薄弱，人员结构不合理。一是审计人员不足，达不到银监部门规定的要求，从现状看一般缺编三分之一人员。以我行为例，2005年12月末，存款规模达到203亿元，全行员工1209人，共有31家支行，66家分理处，18家储蓄所，102家信用服务站，只配备了5名审计人员。二是审计人员素质和知识结构与合作银行经营业务的多元化发展不相适应，仍延用着农村信用社时期的人力，仍以传统账务财务、会计结算等方面的业务人才为主，掌握新业务和新技术的人才严重缺乏。三是对审计人员培训力度不足，且培训方式较为单一。
2.激励考核机制不到位，影响审计效率。审计工作的业绩考核不独立，目前仍然实行内部审计部门业绩由被审计对象进行评分考核，使得内部审计难以超然和公正，影响审计工作的主动性和公正性。
3.内部审计缺乏规范化的质量衡量和评价标准。因为各地农村合作银行的内控制度均为自订，没有全国性一整套的合作银行规章制度，因此更谈不上审计制度的规范化、程序化和标准化，缺乏审计工作质量的衡量和评价标准。在此状况下，审计人员大都按习惯做法或各自经验进行工作，审计流程不完善，审计检查范围随意性大，对同一业务检查过程、内容和标准不统一。
4.内部审计部门与业务管理部门分工不明确，协调配合不够。内审与业务管理部门之间对合规性检查和整体风险评价的职责不明确，往往出现同一业务重复检查的情况，既造成监督资源的浪费，又给基层行带来不必要的负担。
5.内部审计方法、手段和技术落后，科技含量较低。目前内部审计仍以手工检查为主，缺乏与经营管理业务系统直接对接的电子审计系统，远远落后于银行业务经营管理的电子化网络化水平，对内部控制措施特别是计算机系统环境下的高风险区域内控检查更少，形成检查的盲区。以我行为例，5名审计人员只配有1台手提电脑，更没有与经营管理业务系统直接对接的审计软件可供应用。
建 议
1.科学构建内部审计组织结构。建议建立直接对行董事会负责的审计委员会，保证内部审计的独立性和权威性，实行人员编制、人事考核任免、工资费用、业绩考核和信息渠道的垂直管理，确保审计层与董事会之间信息交流反馈的畅通真实，避免发生内部控制不足等现象。
2.增强审计人员的意识。要强化思想意识，树立科学的内审观念；强化制度意识，保证审计的质量和效率；强化责任意识，做到审计事项和审计结果客观、公正，定性准确，切实防范道德风险和审计风险；强化管理意识，切实履行对支行一级进行“贴身监督”的职责。
3.提高内部审计的有效性。建立动态审计，扩大审计范围。根据被审计对象的风险状况确定审计重点、频率和覆盖面，突出风险评价和预警功能；加强新业务审计，有效控制粗放经营带来的风险。改进审计技术手段，提高内部审计电子化程度，加快科技在内部审计工作中的应用。
4.加强内部审计质量管理。根据审计实践和合作银行改革发展需要，建议省农村信用联社及时修订完善审计制度、规则，使全省农村信用社（包括农村合作银行）的内部审计工作制度统一，提高操作性和前瞻性，并规范和完善审计工作流程，加强审计质量管理，提高审计规范化、标准化和程序化水平。同时，要加强内部审计工作人员的岗位培训和后续教育，注重培养审计人员良好的职业道德，使其在保持对业务发展和管理的持续跟进了解的同时，尽心尽职做好审计工作。
【作者单位：萧山农村合作银行审计部】