摘要：文章简要介绍了债务重组准则的演变历程，主要针对中美债务重组准则进行比较分析，提出了我国新债务重组准则遭遇的现实挑战，并提出了相应的改进建议，旨在完善我国的债务重组准则，使之尽快与国际接轨。
关键词：债务重组准则；公允价值；比较
一、债务重组准则的形成与演变
在考察债务重组会计准则的发展历史时，我们发现美国是世界上最早制定该类准则的国家。美国财务会计准则委员会（FASB）前身美国会计原则委员会（APB）于1972年发布的第26号意见书（APB26）《债务的提前清偿》，成为规范企业债务重组的最早的一项准则，并对债务人在到期日前清偿债务的会计处理做出了规定。
由于缺乏对债务重组会计处理的权威性指导文件，大量的重组事件使得FASB对此非常关注。FASB在1976年1月任命了一个工作小组，准备讨论备忘录，并于1976年5月11日发布了讨论备忘录《债务重组时债权债务人的会计处理》，包括债权债务人关于“债务重组偿债金额和时间的任何变化”的会计处理和报告。经过这一系列的努力，FASB终于在1977年6月发布了美国财务会计准则公告第15号（SFAS15）《债权债务人对债务重组的会计处理》，要求从1977年12月31日起实施。此外，FASB在1993年5月发布美国财务会计准则公告第114号（SFAS114）《债权人贷款减值的会计处理》，也涉及许多债务重组的会计问题。随后，FASB在1994年10月发布美国财务会计准则公告第118号（SFAS118）《债权人贷款减值的会计处理——收入确认和披露》，取消
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