摘要：文章以哈密市农村信用社被撤销案件为例，分析了目前我国农村信用社内部控制体系的现状和存在问题，对建立和完善农村信用社内部控制体系提出了相关建议。
关键词：农村信用社；内部控制制度
一、案件回顾
长期以来，农村信用社在支持“三农”的发展和农村金融市场上发挥了不可低估的作用，国务院在2003年6月通过了农村信用社试点改革的方案，预示着农村信用社为“三农”服务的任务更加艰巨，作用更加凸显。然而，在改革关键时刻，农信社的各类违规案件不断发生。2007年6月，中国银行业监督管理委员会宣布，包括大泉湾信用社在内的哈密市4家农村信用社，因特大经济案件造成资产严重损失，无法支付到期债务，经国务院批准，决定依法予以撤销。这是全国首例县级金融机构被行政撤销的事件。2004年9月7日，哈密市农村信用社新西分社曝出金融大案，司法调查显示，会计王凤霞、出纳尉萍等人，从2000年起即以储蓄款不入账方式，进行账外资金循环。累计账外吸收存款1.89亿余元，账外支付5900多万元，涉嫌侵占、挪用资金高达1.45亿元。“9·7”案在当地引发严重的挤兑风潮，哈密市农信社正常经营难以为继。此案平息之后，哈密市4家农信社展开“自救”行动。但挤兑危机严重影响了信用社的信誉，吸储已经越发艰难；而案发前放出的贷款呆坏账率高，清收难度也大；另外，由于停止放贷以后，农信社只能封闭发放每年7000万-8000万元的央行支农再贷款，所得利润也仅能维持农信社的日常经营支出，“自救”几无可能。哈密市农信社在困境中挣扎了3年，此间又爆出22起农信社职工涉嫌犯罪案，涉案金额达1.56亿元。至此，案件频发的哈密农信社不得不走上撤销末路。
二、我国农村信用社内控机制的现状及问题
哈密市农村信用社，十年前曾是新疆管理水平最高、效益最好的信用社，十年后却因为违规被撤销。对国内外金融机构违规案件的分析表明，尽管原因是多方面的，但无一不与机构内部控制体系不健全不完善这一根本性、基础因素相关。
（一）农村信用社内部控制制度不完善
首先体现在制度空缺，农村信用社正常经营所必须具备的若干基本规章制度，在某些地方还存在盲点。“没有规矩不成方圆”，出现风险损失自然不可避免。其次是虽有制度，但制度设计漏洞多，许多制度设计从方便自己工作出发，对方便客户和防范风险考虑的不同。再次是有章不循，本来就不多且还存在漏洞的制度，在实际工作中也没有得到认真执行。不乏领导将自己凌驾于内部控制制度之上，独断专行、以权谋私，增加信用社的经营风险。
（二）人事管理混乱，任人唯亲，人员素质低
一是部分干部职工主人翁意识不强，贪图个人享受，责任心不强，没有认识到自己所在岗位的重要性和所负责任重大，人事派遣中讲人情，任人唯亲；二是人员文化、业务素质低，缺乏识别风险和防范风险的意识和能力，导致经营风险发生；三是法制意识淡薄，为谋私利，无视法纪法规，中饱私囊。
（三）职能部门之间、岗位之间缺少必要的制约和监督
各职能部门上下自成体系，各自为政，工作指导只针对本部门，相互之间缺乏协调、制约和监督。本来计划部门通过计划报表可以制约信贷部门的违章拆借，计划部门可以制约会计部门的利率执行，另外信贷岗位的审贷分离制度、会计岗位的交叉复核、储蓄岗位的事后监督制度必须严格执行。但各部门没有真正发挥相互制约和监督的作用。
三、对加强农村信用社内控机制的对策建议
第一，要建立正确的内部控制管理理念。农信社全体员工都应该有这样一种理念：内控管理是银行提高核心竞争力的重要手段，关系到银行的生存和发展。要建立合理的内控管理激励约束机制，充分实现内控制度管理的多元化目标。
第二，要完善监督机制，实现有效控制的原则。针对我国农信社目前内部控制制度缺失或者不健全的现状，信用社必须根据自身的实际情况，制订出完善统一的业务管理制度及操作规程，从根本上解决制度流于形式，没有效率的问题。运用合理的控制方法，能够促使信用社内部各职能部门形成权责明确、相互制约、相互牵制的统一体。此外，必须制定严格的员工行为规范制度和劳动管理分配制度，实现对人员的有效管理。相关部门要完善以防为主的内控监督机制。监督机制作为内部控制的重要组成部分，是内部控制制度建设的基础和核心，其运行的好坏，直接关系到整个信用社业务开拓和发展。因此，首先要完善各业务部门的自身监督，加强规范管理，形成横向的制约机制。其次要完善以稽核监督部门为主体以纪检监察部门为辅导的内部稽核监督体系，使内部控制制度严密有效。
第三，健全考核体系，通过建立内控考核管理办法推动内控管理工作有序开展。在信用社内部，要不断地强化内控制度建设，建立涵盖经营效益、业务拓展和风险控制三个方面的内控考核指标体系。首先，通过建立完善的内控考核体系，对机构负责人实现有效控制，有利于信用社内部的自我控制和约束，保持业务发展和内部控制的和谐统一。不断完善内部自律机制、内部制约机制、内部监督机制。制约机制可以使业务处理与业务监督彻底分离，避免因个人包揽经营业务全过程而造成的错误和漏洞。另外，要建立有效的内控信息交流反馈系统，即内控系统岗位员工通过内控责任的履行，发现可疑和不轨行为能及时将信息传递给管理层，管理层将内控信息以一定方式及时转达给有关人员有效履行其内控职责，达到内控的预期效果；明确内部控制系统当中每位员工和每个内控管理部门所负有的内控管理信息的交流职责、交流渠道、交流方式、交流时间；保证内控信息的上传下达和横向交流手段与方式切实可行、及时有效等。
参考文献：
1、张先治.内部管理控制论[M].中国财政经济出版社,2004.
2、阎达五,杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究,2001.
3、林永军.农信社内控机制存在的问题与建议[J].中国农村信用合作月刊,2003.
（作者单位：同济大学中德学院）