摘要：资金管理是烟草企业财务管理的核心内容，它贯穿于企业生产经营活动的始终。目前，从 我国烟草企业资金管理的现状来看，还存在着资金管理制度不够严密、资金管理信息尚欠真实、资金管理 意识不够强、资金使用效率不够高等问题。为了加强资金管理，必须建立健全资金管理体系，完善资金管 理制度，强化资金预算管理，加大资金监控力度，重视投资预测和决策。
关键词：资金管理；资金使用效率；烟草企业；优化
随着加入世界贸易组织的影响在我国的日益加深，卷烟市场国际化的脚步悄然临近，烟草企业竞 争程度也日趋激烈，烟草行业领导深刻意识到资金均衡、规范有效的流动是企业生存和发展的基础。合理 使用资金，加强资金使用过程的控制，是促使企业健康、正常运行的重要条件。提出资金管理是烟草企业 管理的核心内容。
一、优化烟草企业资金管理的必要性
（一）资金管理是烟草企业财务管理的中心环节
经济效益是烟草企业生存、获利和发展的前提条件。为确保此前提条件，企业必须重视并加强财 务管理，而资金管理则是财务管理的中心环节。烟草行业资金的特点是：现金流量大，周转速度快，资金 存量高，因此资金管理更显得尤为重要。企业要紧紧抓住资金管理这个中心，深入研究聚财、生财和用财 之道，采取行之有效的管理和控制措施，才能疏通资金流转环节，提高企业经济效益。
（二）加强资金管理是提高烟草企业经济效益的重要保障
烟草企业提高经济效益主要有两条途径：一是从科技发展中创效益。从长远看这是企业经济发展 的必由之路，但这需要投入大量的资金，对多数企业来说是受到许多条件制约的。二是从管理中要效益。 从当前的实际情况看，把管理工作抓上去，向管理要效益，则是投入少、产出大的一条生财之道。在企业 的经营管理工作中，资金管理具有更大的综合性，涉及企业的各个方面，直接反映一个企业生产经营管理 水平的高低，而且是企业领导人决策的重要依据，是烟草企业管理的重要部分。
二、烟草企业资金管理存在的问题
目前我们烟草企业对资金管理实行的是相对集中统一管理模式，从客观上来讲，这种模式适合烟 草企业生产经营特点，对企业内部资金实现了集中管理、统一调配和有效使用，缓解了资金紧缺的矛盾， 将有限的资金发挥了较好的效益，应该来说这种资金管理模式是成功的。但这一模式仍然存在一些问题， 这些问题主要表现在以下方面：
（一）资金管理制度执行不严
烟草企业对企业资金管理的各种规章制度不可谓不全面、不可谓不完善，为什么在资金管理使用 过程中还会出现一些问题呢？原因在于对资金管理和使用上有章不循，规章制度在一些人眼中形同虚设， 把它们当作摆设、做表面文章，很难得到切实的贯彻执行。部分单位在重大财务决策等问题上没有形成有 效的决策约束机制，缺乏严密的计量标准和考核依据，权利大于制度，造成了“财务管理服从于会计核算， 会计核算服从于领导意志”的局面，使得这些单位的资金管理变得盲目。尽管设置了诸如内部审计等一些监 督职能部门，也制定了很多资金管理监督制度，但由于种种原因，这些职能部门和监督制度有时也难以有 效地发挥作用，事后审计监督出现“走过场”的现象，使得财务监督滞后乏力。
（二）资金管理信息尚欠真实
现代企业的管理归根到底是企业信息管理，企业领导主要是通过掌握及时、真实、准确的信息来 控制企业经营和资金流。由于我们烟草行业二级单位和厂处多，分布区域广，信息化手段不够高，信息不 够透明、集成，财务控制环节上还有薄弱点和空白点，财务规章、制度和操作规程的贯彻落实不够到位等 客观因素的存在，导致一些单位会计核算不准，资金预算申报不实，预算执行率不高，报表填报不真实， 有时合并的会计报表还掩盖了一些单位的实际经营状况，使领导难以获取准确的财务信息。这无疑给企业 资金管理埋下了隐患，造成资金使用效益低下等问题。
（三）资金管理意识不够强
虽然各级领导特别是二级独立核算单位的领导对资金管理的重要性都不否认，但在实际工作中， 资金管理的意识还是不够强。如部分单位在资金内部控制管理中对资金的管理环节还主要停留在对资金的 事后核算上，缺乏详细的资金使用计划和财务分析，在资金的筹集使用和分配上缺少科学性。在年度考核 中，没有将资产项目的持续发展性和现金流量的良性运行等状况纳入到考核范围内，也就没有做出相应的 考核和评价。在一定程度上降低了资金使用效益，事前、事中控制没有得到有效发挥。
（四）资金使用效率不够高
烟草企业对资金管理实行的相对集中统一管理模式，但企业的资金被分配到各二级单位后，又产 生了企业内部资金需求与资金集中管理的现实矛盾，这种矛盾必然导致下级单位对资金预算项目的变更， 造成资金使用效率不高、盈利能力下降。如有些单位为片面追求局部利益，不顾企业的整体发展能力和战 略目标而盲目铺新摊子，随意变更预算资金用途和金额，这不仅使得企业资金使用效率低下，而且还加大 了企业的财务风险。同时，由于烟草企业资金相对充裕，使得一部分单位领导未考虑资金货币时间价值， 盲目采购，造成库存物资超储，使得大量的资金被无效占用，影响资金周转速度。
三、加强烟草企业资金管理的几点思考
资金是企业正常运转的血液，是维持生产经营的必要资源。我国烟草企业要想在激烈国内外市场 竞争中求得生存和发展，必须加强财务管理，强化资金管理。下面就如何加强烟草企业资金管理谈几点思 考。
（一）建立健全资金管理体系，进一步完善资金管理制度
企业的财务活动与企业的现金流密切相关，因此一个企业财务管理功能发挥作用大小关键就是能 否建立以资金管理为核心的财务管理体系，这个体系的关键就是加强资金周转各环节的可控性，保证生产 经营各环节的资金需要，提高资金运用效益。从这个意义上讲以资金管理为核心的财务管理体系也是新时 期烟草企业管理工作的一项系统工程。
目前我国烟草企业已经建立了比较完善的企业财务和资金管理制度，但仍需进一步完善。从资金 管理的实际情况出发，根据外部环境和企业自身的特点以及客观环境的变化有针对性、有计划地进一步修 改和完善我们的财务资金管理制度，从而切实有效的堵塞资金管理中出现的漏洞，提高资金管理效率。
（二）强化资金预算管理，进一步加大资金预算考核力度
资金预算管理是指根据企业年初审定的财务预算，核定年度资金额度，管理投资资金，引导资金 流向企业战略重点业务上。预算经过规划、分析，并加以数量化，有系统地编制，致使企业的目标及政策 能具体体现。合理、有效、科学的资金预算，也有助于预测未来的机会与威胁。因此，强化资金预算管理 成为最有效的财务控制手段之一。在实际财务活动中，要严格预算编制准确性，严格预算执行刚性，严格 预算调整严肃性，真正做到没有列入预算的，任何人特别是主要负责人无权决定开支，也无权调剂预算审 定项目，决不允许把预算流于形式。
从我们烟草行业现状来看，资金预算执行偏差率较大的项目主要集中在资本性支出环节上。其重 要原因就是各单位预算考核制度缺失或不详细，奖惩制度不明确，考核方法不科学。资金预算考核是保障 资金预算体系正常运转的重要手段，可以确保预算落实到位，因而必须进一步完善资金预算考核制度，加 大考核力度，将资金预算考核纳入领导班子和财务负责人工作业绩的考核范围，将考核结果与每位员工的 经济收入直接挂钩，充分调动人的积极性和主动性，顺利完成资金预算目标。
（三）加大资金监控力度，进一步提高资金使用效益
为确保资金使用科学、安全、规范、有效，必须对资金运行实行全过程监控。一是严把现金流量 的出入关口，对资金流向进行全方位的监督与跟踪，规范银行账户管理，开通网银实时监控，加强资金运 行分析，定期进行实地检查。及时发现在资金管理中的突出问题，并给予纠正和处理，确保企业资金目标 的如期实现。二是开展内部审计监督，强化内部审计机构的权威和职能。企业的内部审计与监督不应仅仅 局限于对财务会计信息和资金管理真实性与合法性进行审计和监督，更重要的是要对企业资金管理规章制 度和重大财务决策等情况的过程进行审计和监督，把监督关口前移，将更多的精力投入到资金管理的审计 中去，强化事前预防和事中控制，保证企业各项财务活动都在严格的程序下进行。三是推行财务负责人及 财务主要人员委派制度，委派人员的聘任和收入归上级单位统一管理，从人事关系上保持了独立，从而确 保资金信息传递的及时、准确，严格资金预算、规范资金使用。四是推行烟草资金监管系统软件，利用信 息化手段，对资金支付行为进行全过程控制，实现资金信息与业务流程一体化，从源头上防治腐败，确保 资金安全。
（四）重视投资预测和决策，进一步提升资金投资效益
投资是我们烟草行业资金使用的重大内容，因而要高度重视投资资金管理。烟草行业投资分为对 内投资和对外投资。对内投资主要为厂房设备等固定资产项目投资。为了达到投入产出比最优，要严格对 投资项目进行可行性及投资收益回收期分析、严格项目审批与执行，严格工程项目审计，严格控制资金付 款进度。在固定资产投资中，企业要注意遵循量入为出的原则，在优先满足生产经营资金需要的基础上进 行固定资产投资，要避免盲目、重复投资，防止乱铺新摊子，造成资源浪费。
在做精、做强主业的倡导下，为了资金安全，各二级单位自主对外投资受到了一定限制。但考虑 到目前烟草货币资金在各省不太均衡的情况，为了使烟草资金发挥更大效益，我国烟草可以投资设立财务 公司，这样可以起到两项作用：一是由于各省资金不平衡，由财务公司进行资金集中管理，在烟草内部进 行资金存贷行为，从而有效解决资金“存贷两高”现象，提高烟草资金内部使用效率。二是针对目前我国烟草 资金相对比较充裕的现状，由财务公司实施对外投资，进行项目设计，评价审核、决策执行与再审核评价 ，运用动态分析法评价投资决策是否合理，以确定未来的投资方向。对已投资项目，有专门投资部门管理 ；对投资效益差的项目，每年都要认真清理；对一些有效益的项目，则认真抓好投资回收工作，为烟草行 业的资金积累打下坚实的基础。
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（作者单位：河北中烟工业公司）